社債の原価計算方法

Robert Riedl、CPA、CFP、AWMA

ロバートについて詳しくはこちらサイト

債券の売却による正味収入を計算することによって挫折したことがある人は、2014年から救済策を見つけるでしょう。来年からは、多くの債券やオプションの調整原価基準を示す情報をブローカーから受け取るようになります2014年1月1日以降に購入されたものです。

コストベースの決定方法に影響を及ぼすための措置を講じることができます。あなたの保有分について報告された原価ベースは、売却された証券の税金負債に影響するため、個々の状況を評価し、適切に計算されているかどうかを専門家の助けを得ることが重要です。

バックグラウンド

負債証券の原価ベース報告は、最も一般的に取引される有価証券のコストベースを計算するためにブローカーおよびその他の金融仲介業者を必要とする2008年の金融危機の間に採択された第3段階の規制を表しています。法律は、不正確な原価情報のために失われていた毎年何十億ドルもの価値があると見積もった税務収益の再捕獲を開始するように設計されています。ここ数年、あなたのブローカーのフォーム1099-Bのコストベースの計算を見ているかもしれません。原価ベース報告要件は2011年現在の株式に適用された。ミューチュアルファンド、為替ファンドが2012年にカバーされました。

債券、オプション、商品契約を含むその他の有価証券の報告は、2013年に開始する予定でしたが、計算の複雑さが増えたため、内国歳入庁はその第3段階の実施を延期しました。固定予定の利払いを含み、満期および利回りを決定できる典型的な債券は、2014年1月1日現在で対象となります。組み込まれたオプションを含む負債商品も同様です。しかし、報告要件は、短期債務（発行から1年以内に満期となる固定利付証券）、REMIC債券、または支払または利回りが期限前償還の影響を受ける可能性のあるその他の債券には適用されない。

2014年1月1日以降に取得された単一株式先物および店頭オプション（OTC）などの一部のオプションも、新しい原価ベースの報告ルールの対象となります。その他のオプション（通貨およびコモディティ・オプションおよび報酬の一部として付与されたオプションを含む）は、特に報告要件から除外されている。

通常、より複雑な他のすべての負債商品のコストベースの報告は、さらに遅れていた。このような商品の例としては、転換社債、ストライプ・クーポン（「ストリップ」）、外国債券、外貨建ての債券、特定の税額控除債券、変動金利債券および複数の金利を提供するもの同じ発行体からの追加債務（「現物支払い」）、インフレ指標債、および偶発的な支払手段で償還されることが可能な債務を含む。 「その他すべて」の証券は、2016年1月1日現在の規制の対象となります。

これは私にとってどういう意味ですか？

株式やファンドと同様に、あなたはコストベースの数字を受け取る唯一の人ではありません。あなたのブローカーは、同じ情報を内国歳入庁に報告しなければなりません。個々の納税者（またはその税務申告者）は、依然として連邦所得税申告書で売却の純収入を正確に報告する責任がありますが、IRSはこれらの数値を再確認するためのよりよい方法を提供します。

新しい要件は、債券購入に関するすべての記録を取り除くことを意味するものではありません。原価法は、2014年1月1日より前に債券の購入やオプションの付与には適用されないため、取得日以前に付与された債券やオプションについては原価ベースを計算する責任があります。

コスト基準に影響を与える可能性のある選択肢

おそらく、新しいルールの最も重要な影響は、コストベースの計算方法に影響する可能性があります。ルールに従って、あなたは以下のことを決定することができます：

• 債券のプレミアムを償却する（債券のプレミアムは、購入時に支払った債券の額面金額を超える金額）。償却は、毎年保険料のわずかな部分を使用して、債券の年間利息を相殺することができます。プレミアムの償却は、あなたが別途指示しない限りブローカーが使用するデフォルトの選択であり、免税債に自動的に適用されます。
• 現行の収入への未払いの市場割引を含めてください。
• 定収率法を使用して市場価格を割り引いてください。
• 課税対象債券のすべての利子を元の発行割引として扱う。
• 任意の金利と費用を現金で外国建て債務に換算する。

最後の4つの方法のいずれか（債券の償還額以外の償還）を選択した場合は、書面または電子的に、選択したブローカーに正式に通知する必要があります。

あなたの個人の持ち株に最も適した方法を決定することは、複雑な計算になります。どんな方法があなたに最も有益であるかを決定する際に、躊躇しないでください。