個人の純投資所得税

税金は純投資所得にのみ適用されるので、純投資所得のない納税者は、調整後の総所得にかかわらず余剰税を受けない。したがって、賃金150万ドルのみの所得を有する単一の納税者は、純投資収入を持たないため、課税対象とならない。

純投資収益は、3つの異なるカテゴリーの収入と控除の合計です。収入の各カテゴリーは分離されているため、納税者はあるカテゴリーの利益を別のカテゴリーの損失と相殺することはできません。

カテゴリ1：

このカテゴリには、すべての利息、配当金、年金、ロイヤルティ、賃料（貿易やビジネスからの賃料）が含まれます。これには、関税、配当金、ロイヤルティーも含まれ、それらは貿易やビジネスからK-1sの納税者に渡されます。投資パートナーシップおよびヘッジファンドからの利息、配当金、ロイヤルティもこのカテゴリに含まれています。現在、投資パートナーシップやヘッジファンドからの利子、配当金、ロイヤリティーはすべて、貿易や事業の運営に分類されているかどうかにかかわらず含まれます。

カテゴリー1の収益の一般的な控除は、投資利息費用、投資費用、配分された州所得税です。これらの費用は、カテゴリー1の所得から差し引くことができますが、今年度の控除として許容される範囲でのみ差し引くことができます。これはプロセスが複雑になるところですが、要約すると、これらの控除は、投資金利の制限、雑多な明細控除の2％の床、および多数の明細控除を制限する復活されたPease制限などの要因によって制限されます。許容される控除額を純投資収益に配分することは複雑であり、この記事の範囲を超えていますが、納税者と納税者は、新しい税金であり、ソフトウェアバグが予想されるため、納税者の​​ソフトウェアに盲目的に頼るべきではありません。

カテゴリ2：

2番目のカテゴリは受動的所得のためのもので、最初と最後のカテゴリにはまだ含まれていません。このカテゴリーには、納税者が実質的に参加していない貿易または事業からの収入が含まれます。有限責任組合がレストランを経営するパートナーシップから配分された収入は、このカテゴリーに含まれます。同様に、実質的に参加していないメンバーが管理する有限責任会社のメンバーに割り当てられた所得もこのカテゴリーに含まれます。

納税者は、カテゴリー2の所得を計算する際に現在および前年度の受動的な受動的損失を差し引くことができますが、納税者が受動的活動に関心をなくすと通常損失に変換される受動的損失は受動的所得を相殺するためには使用できません。

カテゴリ3：

第3のカテゴリーには、株式、オプション、コモディティ、不動産、その他の貿易やビジネスで使用されていない財産の売却益などが含まれます。

当期および前年度の資本損失、投資利息費用、投資費用および配分された州所得税の控除が控除されることができますが、カテゴリー1の控除と同様に、控除は法人所得税控除として適切に配分されなければなりません。

納税者の正味投資利益は、彼らが肯定的な収入を有する場合、3つのカテゴリーすべての合計になります。したがって、納税者が10万ドルの受取利息（10万ドル）の受動的損失、50,000ドルのキャピタルゲインと控除額を有していた場合、純投資収益は15万ドルになります。受動的損失は、受取利息またはキャピタルゲインを相殺するために使用することはできません。

税の計算

納税者が純投資収益を決定すると、彼らは3.8％の課税所得を計算することができます。 3.8％の付加価値は、純投資所得の貸手または納税者の調整総所得が限度額を上回る金額にのみ適用されます。単一の納税者が控除のない金利収入30万ドルを持っていた場合、純投資収入は30万ドルになりますが、調整総収入は限度額を100,000ドル（30万ドル〜20万ドル）を超えるだけなので、3.8％の付加価値は2人の賃貸人、10万ドル。

例：

トムは独身で、2013年には195,000ドルの賃金、15,000ドルの受取収入、8,000ドルの受動収入、および資本の損失（2万5千ドル）の収入があります。トムはまた、3,000ドルと4,000ドルの支払利息と投資費用を負った。

トムが調整した総収入は$ 215,000（許容キャピタルロスに対して195k + 15k + 8k-3k）となります。年間の彼の純投資収入は$ 20,000（15k + 8k-3kの支払利息）です。 3.8％の税率は、純投資所得の貸手または納税者の調整総所得が限度額を超える金額に適用され、この場合、単一の納税者の場合、限度額は200,000ドルとなります。トムの調整された総収入は上限15,000ドル（215k-200k限度）を超え、純投資収入は20,000ドルであるため、トムは純投資税570ドルで3.8％の税金を15,000ドル支払う。

多くの納税者は4月にこの新しい税金に驚くばかりでなく、新しい租税支出の影響を受けた納税者は推定納税額を再評価し、必要な場合があるかどうかを確認する必要があります。また、純投資収益に対する許容控除の配分の複雑さは、多くの納税者および作成者が純投資収入に対して控除を行うのを妨げる可能性がある。