正味未実現鑑定：雇用主のために見過ごされがちな戦略

J.ケビン・ストップヘル

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多くの企業は従業員に会社の株式を購入する資格を与えられた計画を提供したり、他の方法で会社の有価証券の企業拠出を認めたりします。上場企業が株式購入計画を提供するのが一般的ですが、より小規模な非公開企業もそれを提供しています。このような計画を通じて会社の株式を購入した場合、良いニュースがあります。税金控除ツールを利用して、税金控除を減らすことができます。

IRSの出版物575は課税対象となる一括払い金額に対する税金を把握するためのガイダンスを提供しており、場合によってはより良い選択となる可能性があります。一括払いの分配は、資格を有する計画残高を新しい適格退職年金制度またはIRAのような口座に転用する代わりの方法です。企業銘柄、社債、または特定の社債の雇用者証券の一括払い分配は、証券の正味未実現鑑定益（NUA）に対する税金を繰り延べるオプションを提供する。 NUAは、有資格制度の信託を受けている間の有価証券価値の純増額です。

例として、ハリーが上場企業Pのために過去20年間働いており、同社の従業員株式購入計画に参加したとしましょう。その間、ハリーはプランに給与繰り延べによってP株の2万ドルを購入した。彼の計画残高は80,000ドルで、これは彼の2万ドルを基礎とし、6万ドルの株価上昇を表しています。

ハリーは65歳で退職し、この計画のバランスをどうするかを検討しています。彼は会社計画でそれを保持することができますが、計画で利用可能な唯一の選択肢であるP株式に投資を集中させなければなりません。または、株式やIRAに株式を売却する収入を転記できます。または、彼は一括払いをして、税金負担を軽減するためにNUA規則を利用することができます。

ハリーがP株式の一括払いを受ける場合、彼は彼の2万ドルに対して普通所得税を支払うことのみが要求される。ハリーが株式を売買した場合、60,000ドルの株式であるNUAは長期的な利益として扱われます。基準およびNUAを超える成長は、分配後の保有期間に応じてキャピタルゲインレートで課税されます。

これは、ハリーが配布されたときにのみ、株式で20,000ドルの経常所得税を支払わなければならないことを意味します。株式を売却する前に株式を1年以上保有している場合、NUA金額とNUAを超える追加利益には、通常の所得税率ではなく長期キャピタルゲイン税率が課税されます。 。 IRAからの配賦は通常の所得税率で課税されるため、NUA戦略は時間の経過とともに税金を減らすことができます。

もし会社株式が資格のある配当を支払っており、退職時にハリーが10％または15％の税金控除を受けている場合、受け取った配当金には0％の税率が適用されます。たとえHarryが毎年株式の一部を売っていて、10％か15％のブラケットにとどまっていても、彼の長期キャピタルゲイン率は0％になる可能性があります。場合によっては、NUA戦略は、経常収入として課税されるIRAディストリビューションと比較して、20年または30年の間に大幅な税金節減をもたらす可能性があります。

しかし、税制上の優遇措置を講じる資格があることを確認するためには、この規則に従うことが重要です。 NUAの処理に適格な一括払い分配は、同じ課税年度に分配された各種類の有資格制度（年金、利益分配または株式ボーナス制度）で保持される参加者の全社的セキュリティバランスに限定されていることに留意してください。支払期日：

• 計画参加者の死
• 参加者は完全にまたは永久に無効になる
• 計画参加者は59.5歳に達する
• 参加者は退社する

ルールが厳密に遵守されていない場合、予期したよりも多くの税金に晒される可能性があります。これは、ロールオーバーオプションよりも有益ではありません。

それが言われると、雇用者証券を含む有資格の制度は、あなたの退職計画ツールボックスに別のツールを提供するNUA税制の対象となります。適切に実施されれば、NUA税制は、退職時の税金を最小限に抑えるのに役立ちます。ルールが混乱する可能性があるので、準拠した流通プロセスの実施を手助けできる税務専門家から助けを求めることが賢明です。潜在的な利益を顧問弁護士が認識するのではなく、あなたの状況についてブローカーまたはファイナンシャル・アドバイザーに話したら、オプションとしてそれを持ち出す必要がある場合は、おそらく新しいアドバイザーを探す必要があります。

適切に使用されている場合、企業株に適用されるNUA戦略は、退職時のセキュリティを達成するのに役立ちます。